Etude des comptes consolidés d'Alstom (2006)

Analyse financière Comptabilité & finances Comptabilité

Date de publication :

13/02/2009

Langue :

Français

Format :

.doc

Nombre de pages :

12 pages

Niveau :

expert

Consulté :

2 fois

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non évalué

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Sommaire :

Sommaire

Instruments financiers du groupe en IFRS et catégories comptables utilisées pour la comptabilisation de l'actif et du passif financier
1. Les actifs financiers
2. Les passifs financiers
Détermination des différents risques financiers auxquels le groupe est confronté, et les différents instruments financiers mobilisés par le groupe pour couvrir le risque
1. Les risques financiers
2. Les instruments de couverture
Analyse du poids financier relatif à ces instruments au bilan
L'impact de ces instruments dans le résultat
L'impact de ces instruments dans les Capitaux Propres

Résumé :

De nombreux postes du bilan entrent dans la catégorie des instruments financiers telle qu'elle est définie par les normes IFRS. Les actifs financiers du groupe alstom incluent les créances et comptes rattachés, les prêts et les dépôts, les participations et instruments d'emprunt, et les instruments financiers dérivés dont la valeur de marché est positive. Nous allons présenter chacun de ces postes et identifier de quelle manière ils ont été comptabilisés.

Selon l'IAS 39 les créances émises par l'entreprise ne doivent pas être évaluées à leur juste valeur mais au coût amorti calculé à l'aide d'un taux effectif. Elles sont initialement comptabilisées à leur juste valeur qui correspond, en général, à leur valeur nominale. S'il existe une indication que ces actifs ont perdue de la valeur, ils font l'objet d'un test de dépréciation. Tout écart entre leur valeur comptable et leur valeur nette de réalisation constatée lors du test est comptabilisé au compte de résultat, en charge opérationnelle. Au contraire, la perte de valeur peut donner lieu à une reprise. Dans ce cas, la reprise de la perte de valeur est comptabilisée en produit opérationnel.

Au même titre que les créances, les prêts sont initialement comptabilisés à leur coût historique auquel on ajoute les coûts de transaction directement attribuables et sont ensuite évalués à leur coût amorti selon la méthode du taux d'intérêt effectif lors d'un test de dépréciation.
Les dépôts sont enregistrés en actifs financiers lorsque leur échéance initiale est supérieure à trois mois et en trésorerie et équivalents de trésorerie lorsqu'il s'agit de dépôts à vue ou lorsque leur échéance initiale est inférieure à trois mois.
Si ces actifs ont perdu de la valeur, ils font l'objet d'un test de dépréciation. Tout écart entre la valeur comptable et la valeur nette de réalisation est comptabilisé en charge financière. La perte de valeur peut donner lieu ultérieurement à une reprise. Dans ce cas, la reprise de perte de valeur est comptabilisée en produit financier.