Présentation des états financiers

Exposé Comptabilité & finances Finance

Date de publication :

10/03/2008

Langue :

Français

Format :

.doc

Nombre de pages :

8 pages

Niveau :

expert

Consulté :

3 fois

Avis client :

non évalué

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Sommaire :

Sommaire

Le cadre conceptuel
Les états financiers
1. Le bilan
2. Le CDR
3. Tableau de flux de trésorerie
4. Tableau de variation des capitaux propres
5. L'annexe
6. Les autres documents

Résumé :

Deux grandes références :
- le cadre conceptuel : 1989
- la norme IAS 1

Définition : fixe les objectifs des états financiers et fixe les principes fondamentaux à suivre quel que soit le secteur d'activité de l'entreprise.
Objectif global des états financiers : la réalité économique  transparence de l'entreprise, on doit volontairement exclure la forme au profit du fond, privilégier la réalité économique. (cf. doc. Schéma n
Les normes internationales sont très proches des normes anglo-saxonnes.
Les bilans de types anglo-saxons sont très proches des bilans fonctionnels.
Pas une norme comptable mais il faut la respecter dans tous les cas.

Un dossier financier se compose de 5 documents :
-Le bilan (balance sheet) ;
-Le CDR (Income Statement / Profit and Loss Account) ;
-Le tableau des flux de trésorerie (Cash Flow Statement) ;
-Le tableau de variation des capitaux propres (Statement of Enquiry Changes) ;
-L'annexe (Note / Additional disclosures).

Les règles de présentation suivent les règles de classement françaises, différentes des règles américaines, où le bilan est classé par niveau de liquidité, exigibilité. On commence par la trésorerie et on finira par les immobilisations pour l'actif. Pour le passif, on commence par les dettes fournisseurs et on termine par les capitaux propres.

-En France, on a une approche plus détaillée : immobilisations, amortissements (en international, ils prennent le montant net, le bilan est présenté en grande masse), stock, clients. Avantage : lecture simplifiée. Inconvénient : pour une analyse financière complète, il faut se référer à l'annexe, régie par le principe d'importance relative (pas forcement toutes les infos).

-Privilégier l'approche économique au lieu de l'approche juridique. IFRS a développé une conception particulière, la juste valeur (fair value) : on laisse à l'entreprise la possibilité d'évaluer leur élément actif et passif à la valeur économique (valeur du marché).

La France préfère le principe de prudence. Donc, dans ce cas, on enlève les amortissements et provisions, on évalue à la hausse ou à la baisse (gains ou pertes de changes latents). C'est une approche optionnelle sauf pour les instruments financiers (IAS 39) : placement, produits dérivés, option... Avantage : plus fidèle, matérialise la valeur réelle de l'entreprise. Inconvénient : influence une catégorie de postes (immobilisations, instruments financiers. PB : car obligatoire notamment pour les banques pour qui les principales ressources sont les produits financiers.